NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 500
(PRIMERA PARTE)
Explica
lo que constituye evidencia de auditoría en una auditoría de Estados Financieros (EEFF), resaltando
la responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y aplicar procedimientos de
auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada que le
permita alcanzar CONCLUSIONES RAZONABLES EN LAS QUE BASAR SU OPINIÓN.
Esta NIA
500 es aplicable a toda la evidencia de auditoría obtenida en el transcurso de la
auditoría.
Dentro de las definiciones
contenidas en esta NIA 500, podemos destacar:
Evidencia de Auditoría:
Información
utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su
opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la información contenida en
los registros contables de los que se obtienen los estados financieros, como
otra información.
- La Suficiencia de la Evidencia de Auditoría: Es la medida cuantitativa de ésta. La cantidad de evidencia de auditoría necesaria depende de la valoración del auditor del riesgo de incorrección material, así como de la calidad de dicha evidencia de auditoría.
- La Adecuación de la Evidencia de Auditoría: Es la medida cualitativa de ésta, es decir, su relevancia y fiabilidad para respaldar las conclusiones en las que se basa la opinión del auditor.
Experto de la Dirección:
Persona u
organización especializada en un campo distinto al de la contabilidad o
auditoría, cuyo trabajo en ese ámbito se utiliza por la entidad para facilitar
la preparación de los estados financieros.
Registros Contables:
Registros
de asientos contables iniciales y documentación de soporte, tales como:
- Cheques y registros de transferencias electrónicas de fondos;
- Facturas y contratos;
- Libros principales y auxiliares;
- Asientos en el libro diario y otros ajustes de los EEFF que no se reflejen en asientos en el libro diario;
- Hojas de trabajo y de cálculo utilizadas para la imputación de costes, cálculos, conciliaciones e información a revelar.
REQUERIMIENTOS:
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA PARA
OBTENER EVIDENCIA:
1.Procedimientos de Valoración de Riesgo (Indagaciones
ante la dirección y otras personas de la entidad, análisis, observación e
inspección.)
2.Procedimientos Sustantivos (Pruebas de detalles y procedimientos analíticos)
3.PRUEBAS
DE CONTROLES (Evaluan la eficacia operativa de los controles en la prevención o en la detección y corrección de los
errores materiales en las afirmaciones contenidas en los EEFF)
INDAGACIÓN
Consiste
en la búsqueda de información, financiera o no financiera, a través de personas
bien informadas tanto de dentro como de fuera de la entidad.
- Se utiliza de forma extensiva a lo largo de la auditoría.
- Puede variar desde la indagación formal (Escrita) hasta la indagación verbal informal.
- La evaluación de las respuestas obtenidas es parte integrante del proceso de indagación.
- Las respuestas pueden ser una base para que el auditor modifique o aplique procedimientos de auditoría adicionales.
El
auditor puede considerar necesario obtener manifestaciones escritas de la
dirección de la entidad, para confirmar las respuestas a las indagaciones
verbales.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
(TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN)
INSPECCIÓN:
Comprobación de la información contable contenida en los documentos (inspección
documental) o en la comprobación de existencia tangibles (Inspección física).
OBSERVACIÓN:
Consiste en presenciar la ejecución de un proceso o procedimiento efectuado por
otros.
CONFIRMACIÓN:
Una aseveración escrita por terceros sobre las afirmaciones contenidas en los
registros contables u operaciones realizadas por la entidad.
RECÁLCULO:
Consiste en comprobar la exactitud de los cálculos matemáticos incluidos en los
documentos o registros.
REEJECUCIÓN:
Ejecución independiente por parte del auditor de procedimientos o de controles que
en origen fueron realizados como parte del control interno de la entidad.
PROCEDIMIENTOS
ANALÍTICOS: Evaluaciones de información financiera realizadas mediante el análisis
de las relaciones existentes entre datos financieros y no financieros,
variaciones, ratios e información sectorial.
INFORMACIÓN QUE SE UTILIZARÁ COMO
EVIDENCIA DE AUDITORÍA
La
calidad de toda la evidencia de auditoría se ve afectada por la relevancia y la
fiabilidad de la información en la que se basa.
La relevancia es la conexión lógica y
pertinente entre el procedimiento de auditoría a utilizar y la afirmación que
se somete a comprobación.
La fiabilidad de la información se ve afectada por su
origen y su naturaleza, así como por las circunstancias en las que se obtiene.
Información fiable es de característica:
CONFIABLE
GARANTIZADA
SEGURA
FIDEDIGNA
TIPS FINALES SOBRE LA FIABILIDAD
DE LA EVIDENCIA DE AUDITORIA
- Aumenta si se obtiene de fuentes externas independientes de la entidad.
- La evidencia que se genera internamente aumenta cuando los controles relacionados son aplicados por la entidad.
- La evidencia de auditoría obtenida directamente por el auditor es más fiable.
- La evidencia en forma de documento es más fiable que la verbalmente.
- La evidencia proporcionada por los documentos originales es más fiable que la proporcionada por fotocopias o facsímiles.
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de las Normas Internacionales de Auditoría. ¡Hasta la próxima!
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