NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 500 (TERCERA PARTE)
LA
SUFICIENCIA COMO ASPECTO DE LA EFICACIA DE LA EVIDENCIA QUE SE DOCUMENTA EN LA
AUDITORÍA
La
cantidad de los elementos a auditar para confiar que la evidencia es suficiente
en todo caso dependerá del juicio del auditor, basado en su experiencia y escepticismo
profesional, sin embargo, existen herramientas que ayudan al auditor a
seleccionar el rumbo de su criterio conforme a la presente NIA 500.
SELECCIÓN DE LOS ELEMENTOS SOBRE
LOS QUE SE REALIZARÁN PRUEBAS PARA OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORÍA
Al
realizar el diseño de las pruebas de controles y de las pruebas de detalle, el
auditor determinará medios de selección de los elementos sobre los que se
realizarán pruebas, que sean eficaces para conseguir la finalidad del
procedimiento de auditoría.
En tal
sentido, LOS MEDIOS A DISPOSICIÓN DEL AUDITOR PARA SELECCIONAR DICHOS ELEMENTOS
SON:
1. La Selección de Todos los
Elementos (Examen del 100%):
- La población está formada por un NÚMERO REDUCIDO de elementos de gran valor.
- Existe un RIESGO SIGNIFICATIVO y otros medios no proporcionan evidencia.
- LA NATURALEZA REPETITIVA DE UN CÁLCULO O DE OTRO PROCESO realizado automáticamente mediante un sistema de información hace que resulte eficaz, en términos de coste, un examen del 100%.
2. La Selección de Elementos
Específicos
- ELEMENTOS CLAVE O DE VALOR ELEVADO. (Elementos sospechosos, inusuales, propensos a un riesgo concreto, o con antecedentes de errores).
- TODOS LOS ELEMENTOS POR ENCIMA DE UN DETERMINADO IMPORTE. (verificar una parte importante del importe total de un tipo de transacción o de un saldo contable).
- ELEMENTOS PARA OBTENER INFORMACIÓN. (Ejm. Examinar la naturaleza de la entidad o la naturaleza de las transacciones)
3. El Muestreo de Auditoría
- Su finalidad es permitir alcanzar CONCLUSIONES RESPECTO DEL TOTAL DE UNA POBLACIÓN sobre la base de la realización de pruebas sobre una muestra extraída de dicha población. (Ver NIA 530).
- El plan de muestreo se diseña en función a las características y variabilidad de la población, apoyados con la rama de la estadística se realiza una estratificación de la muestra (estratos con características similares).
- Se determina un tamaño de muestra suficiente para reducir el riesgo de muestreo a un nivel aceptablemente bajo.
MÉTODOS DE SELECCIÓN DE MUESTRAS:
a)
La selección aleatoria (aplicada a través de generadores de números aleatorios;
por ejemplo, mediante tablas de números aleatorios).
b) La selección sistemática, la cual
consiste en dividir el número de unidades de muestreo de la población por el
tamaño de la muestra para obtener un intervalo de muestreo.
c) El muestreo por
unidad monetaria es un tipo de selección ponderada por el valor (el tamaño, la
selección y la evaluación de la muestra tienen como resultado una conclusión en
valores monetarios.
d) La selección incidental, en la cual el auditor
selecciona la muestra sin recurrir a una técnica estructurada.
e) La selección
en bloque, la cual implica la selección de uno o de varios bloques de elementos
adyacentes de la población.
TIPS FINALES: ASEVERACIONES DE LA
GERENCIA A COMPROBAR POR EL AUDITOR EL PROCESO DE OBTENCIÓN DE EVIDENCIA
SUFICIENTE Y ADECUADA
Existencia u Ocurrencia: Riesgo
de transacción incompleta (Comprobar si existen los activos y pasivos a una determinada
fecha y si las Transacciones han ocurrido en un período).
Integridad: Riesgos de información Duplicada
o no ser válida (Verificar
si todas las transacciones que deben presentarse están registradas).
Derechos y obligaciones: Riesgos
de valorización y clasificación incorrecta (Corroborar si todos los derechos y
obligaciones son de la entidad a una fecha determinada).
Valuación y aplicación: Riesgos
de información inexacta (Comprobar si las cuentas han sido incluidas a su
debido importe o costo o valor).
Presentación y Revelación: Riesgos
de presentación inadecuada (Verificar si los componentes de los estados
financieros están adecuadamente clasificados, descritos y expuestos).
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de las Normas Internacionales de Auditoría. ¡Hasta la próxima!
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